AA: Audit and Assurance

• Topic 01

  Audit Framework and Regulation

  220 questions
• Topic 02

  Planning and Risk Assessment

  240 questions
• Topic 03

  Internal Control

  232 questions
• Topic 04

  Audit Evidence

  263 questions
• Topic 05

  Review and Reporting

  251 questions
• Topic 06

  Employability and Technology Skills

  267 questions

A few questions from this unit, with the answer and a full explanation. The complete bank is available when you start practising.

1. ¿Qué hallazgos significativos de la auditoría debe comunicar el auditor a los responsables del gobierno de la entidad?

   • A
     Únicamente las deficiencias de control interno clasificadas como significativas
   • B
     Las conclusiones preliminares sobre la opinión de auditoría
   • C
     Las opiniones sobre aspectos cualitativos significativos de las prácticas contables, las dificultades significativas encontradas, los asuntos discutidos con la dirección y las manifestaciones escritas solicitadas
     Correct answer
   • D
     Solo las incorrecciones que superen el umbral de materialidad global
   Explanation

   Según la NIA 260, los hallazgos significativos incluyen: las opiniones del auditor sobre los aspectos cualitativos significativos de las prácticas contables (políticas, estimaciones, revelaciones), las dificultades significativas encontradas, los asuntos surgidos discutidos con la dirección, las manifestaciones escritas solicitadas y otros asuntos relevantes para la supervisión del proceso de información financiera.

2. Un profesional independiente ha sido contratado para evaluar las emisiones de carbono de una empresa y emitir un informe de aseguramiento razonable destinado a los inversores. El director financiero pregunta qué elementos debe reunir este encargo para ser considerado un encargo de aseguramiento válido. ¿Cuáles son esos cinco elementos y cómo se aplican en este caso?

   • A
     Los cinco elementos son: marco normativo aplicable, declaración de responsabilidad de la dirección, aceptación del encargo, trabajo de campo y carta de representación.
   • B
     Los cinco elementos son: (1) una relación tripartita (el profesional, la empresa como parte responsable y los inversores como usuarios previstos), (2) un asunto objeto de análisis apropiado (las emisiones de carbono), (3) criterios adecuados (normas de medición de emisiones reconocidas), (4) evidencia suficiente y adecuada, y (5) un informe de aseguramiento escrito en la forma apropiada para un encargo de aseguramiento razonable.
     Correct answer
   • C
     Los cinco elementos son: competencia del profesional, planificación adecuada, ejecución de pruebas sustantivas, evaluación de riesgos y emisión de opinión.
   • D
     Los cinco elementos son: independencia del auditor, honorarios acordados, carta de encargo firmada, informe escrito y comunicación con el regulador.
   Explanation

   Según el Marco Internacional de Encargos de Aseguramiento, todo encargo de aseguramiento debe reunir cinco elementos: (1) relación tripartita (profesional, parte responsable, usuarios previstos), (2) asunto objeto de análisis apropiado, (3) criterios adecuados, (4) evidencia suficiente y adecuada, y (5) informe de aseguramiento escrito. En este caso, las emisiones de carbono son el asunto, los inversores son los usuarios previstos y el informe se emite con aseguramiento razonable (expresión positiva).

3. Una entidad tiene un entorno de control aparentemente sólido con un comité de auditoría activo. Sin embargo, durante la auditoría se descubre que la filosofía de gestión de la dirección prioriza sistemáticamente el cumplimiento de objetivos de beneficios a corto plazo sobre la presentación fiel de la información financiera, ejerciendo presión sobre el equipo contable para ajustar estimaciones. ¿Cómo debe evaluar el auditor esta situación y qué impacto tiene en su enfoque?

   • A
     La existencia del comité de auditoría garantiza que el entorno de control es adecuado, independientemente de la filosofía de la dirección.
   • B
     El auditor debe aceptar las estimaciones ajustadas porque la dirección conoce mejor el negocio y sus proyecciones son más fiables.
   • C
     El auditor debe reconocer que la filosofía y el estilo de gestión de la dirección son un elemento crítico del entorno de control. La presión para manipular estimaciones indica un entorno de control débil a pesar de la existencia formal de un comité de auditoría. El auditor debe: (1) incrementar el escepticismo profesional, (2) evaluar el riesgo de fraude conforme a la NIA 240, (3) realizar pruebas sustantivas extensas sobre todas las estimaciones, (4) comunicar la preocupación al comité de auditoría conforme a la NIA 260, y (5) considerar las implicaciones para la opinión de auditoría si las estimaciones resultan estar sesgadas materialmente.
     Correct answer
   • D
     El auditor solo debe documentar la situación sin modificar su enfoque, ya que es responsabilidad de la dirección gestionar las estimaciones.
   Explanation

   La filosofía y estilo de gestión de la dirección es un elemento clave del entorno de control (COSO). Cuando la dirección ejerce presión para manipular estimaciones, esto indica un entorno de control fundamentalmente débil, incluso si existen controles formales. El auditor debe aplicar mayor escepticismo (NIA 200), evaluar el riesgo de fraude (NIA 240, sesgo de la dirección en estimaciones), realizar procedimientos sustantivos más extensos sobre estimaciones (NIA 540) y comunicar los hallazgos a los responsables del gobierno (NIA 260).